Главная | Получен кредит от банка на строительство инвестиционного актива проводки

Получен кредит от банка на строительство инвестиционного актива проводки

Правило 3 Порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам зависит от метода определения доходов и расходов, применяемого налогоплательщиком. При учете доходов и расходов по кассовому методу расходы в виде процентов признаются для целей налогообложения только по мере их фактической оплаты ст.

При использовании метода начисления расходы в виде процентов признаются в налоговом учете либо на конец отчетного налогового периода, либо на дату погашения долгового обязательства, в зависимости от того, что произошло раньше п.

Таким образом, по всем долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, налогоплательщики, применяющие метод начисления, обязаны по окончании каждого отчетного периода отражать в составе своих расходов проценты, начисленные по данному долговому обязательству.

Это требование распространяется в том числе и на долговые обязательства, оформленные ценными бумагами векселями, облигациями , включая дисконтные векселя.

Читайте ещё

Правило 4 Проценты по долговым обязательствам для целей налогообложения нормируются. Статьей НК РФ определен порядок расчета максимальной величины процентов, которая может быть учтена налогоплательщиком в составе своих расходов. Статья НК РФ позволяет налогоплательщикам выбирать способ определения максимального размера процентов из двух возможных вариантов: Остановимся на порядке нормирования расходов в виде процентов более подробно.

Долговые обязательства считаются выданными на сопоставимых условиях, если удовлетворяют одновременно следующим условиям, то есть они выданы: В Методических рекомендациях по применению главы 25 п.

Удивительно, но факт! Дт 66 Кт 51 или Дт 66 Кт

Критерии сопоставимости, перечисленные в ст. В этой связи при формировании учетной политики для целей налогообложения организациям следует самостоятельно устанавливать конкретные границы правила по каждому из перечисленных критериев.

При этом следует исходить из принципа существенности и обычаев делового оборота. Например, при формировании своей учетной политики организация может установить следующий порядок определения сопоставимости: Для определения среднего уровня процентов используются долговые обязательства, выданные в том же квартале месяце - для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Основная навигация

Если долговое обязательство заключено на срок более одного отчетного периода месяц, квартал , то средний процент, определенный в квартале месяце его получения, в общем случае в дальнейшем не пересчитывается. Пересчет среднего процента осуществляется только в случае изменения сопоставимых условий, например изменения срока договора займа.

Пример 7 Дополнительные соглашения об изменении процентных ставок или других существенных условий договора приравниваются к выдаче нового долгового обязательства. В этом случае необходимо произвести перерасчет среднего процента за период квартал, месяц , в котором произошли соответствующие изменения.

ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

Организация во II квартале г. Поэтому до момента поступления в организацию имущества начисляемые проценты можно учесть в первоначальной стоимости основных средств.

Удивительно, но факт! Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте.

В то же время при поступлении в организацию заемщика ценностей дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражают в общем порядке с отнесением указанных затрат на прочие расходы. Налоговый учет процентов По учету в целях налогообложения расходов в виде процентов по кредитам и займам, выданным на приобретение имущества, существуют две противоположные точки зрения.

Субъекты малого предпринимательства имеют право отражать этими же записями проценты по кредиту за весь срок договора: Учет для целей налогообложения Для целей налогообложения прибыли проценты по кредиту независимо от его характера, текущего или инвестиционного, признаются внереализационными расходами пп.

Удивительно, но факт! Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте.

На первый взгляд налицо явная экономия средств. В регистрах бухгалтерского учета понесенные затраты по уплате процентов начнут уменьшать финансовый результат только после завершения строительства объекта и начала начисления по нему амортизации.

Заемные средства, привлеченные для последующих капвложений.

Налогооблагаемая прибыль начнет уменьшаться сразу после заключения кредитного договора, точнее, с даты начисления по нему процентов. Но при этом следует учесть, что в регистрах бухгалтерского учета проценты по кредиту в полном размере исходя из условий договора включаются в первоначальную стоимость объекта. Следовательно, они также в полном размере будут уменьшать и финансовый результат через механизм амортизации. Для целей налогообложения прибыли проценты признаются расходами в пределах установленного норматива.

Удивительно, но факт! Пример Организация 19 марта года получила краткосрочный кредит в сумме 1 руб.

Если процентная ставка по полученному кредиту превышает предельную величину , то возникает постоянная разница. С нее нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство п. Возникновение постоянного налогового обязательства в учете отразите проводкой: Организации, которые являются малыми предприятиями кроме эмитентов ценных бумаг , могут не включать проценты по кредиту в стоимость инвестиционного актива, а признавать их прочими расходами п.

Долгосрочный кредит на формирование инвестиционного актива

Застройщик привлекает инвестора Если застройщик возводит объект за счет средств привлеченного инвестора, учет процентов по кредиту у застройщика зависит от того, возмещаются они инвестором или нет. Если инвестор проценты по кредиту не возмещает, сумму процентов относите на прочие расходы п.

Зачастую в условия договоров инвестирования в строительство включают обязательство инвестора возместить проценты по кредиту.

Удивительно, но факт! Учет для целей налогообложения Для целей налогообложения прибыли проценты по кредиту независимо от его характера, текущего или инвестиционного, признаются внереализационными расходами пп.

Автостоянка признается инвестиционным активом. Проценты по кредиту включаются в его стоимость.

Удивительно, но факт! В такой ситуации на погашение процентов по кредиту застройщик может расходовать только те средства дольщиков, которые он получил в качестве вознаграждения.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки. Кт 51 — 28 ,30 руб. В итоге за апрель—сентябрь года стоимость инвестиционного актива увеличится на сумму уплаченных за этот период процентов. Краткосрочный кредит погашен В соответствии с п. Необходимо учесть, что если кредитный договор заключен в пользу третьего лица, на счет которого перечисляются денежные средства, то возврат денежных средств обязано осуществить юридическое лицо, указанное в договоре в качестве должника.

Как можно было заметить на основании приведенных выше примеров, при отражении исполнения обязательств организации перед кредитором проводка выглядит таким образом: Дт 66 Кт 51 или Дт 66 Кт В этой ситуации согласно п.

Представим записи, отражаемые в учете по приобретению инвестиционного актива с использованием заемных средств: Дебет 51, 52, Кредит 66, 67 - отражено получение заемных средств; Дебет , Кредит 60 - отражена покупная стоимость на сумму без НДС; Дебет , Кредит 60 - отражена сумма "входного" НДС согласно счету-фактуре поставщика; Дебет , Кредит 66, 67 - начислены проценты за пользование заемными средствами и включены в первоначальную стоимость инвестиционного актива до его постановки на учет; Дебет 01, Кредит - отражена постановка на учет основного средства по первоначальной стоимости; Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит - сумма "входного" НДС предъявлена к вычету; Дебет , Кредит 66, 67 - начислены проценты за пользование заемными средствами после постановки на учет объекта основных средств.

Для целей налогового учета согласно ст. При условии включения процентов по заемным средствам в первоначальную стоимость инвестиционного актива неминуемы различия между "бухгалтерской" и "налоговой" стоимостью приобретенного объекта.



Читайте также:

  • Увольнение по сокращению штата опекуна
  • Лишение водительских прав у пьяных водителей
  • Перечень документов на возврат налога по ипотеке