Главная | Иностранные организации не имеющие постоянного представительства

Иностранные организации не имеющие постоянного представительства

При отсутствии хотя бы одного из вышеуказанных условий иностранная организация не может рассматриваться, как имеющая постоянное представительство на территории РФ.

К деятельности подготовительного или вспомогательного характера, в частности, относятся: На вопрос есть ли какие-либо ограничения по критерию должности направляемого персонала можно ответить отрицательно. Согласно данной норме направлено может любое лицо, в том числе и из руководящего состава иностранной организации.

Понятие постоянного представительства иностранной компании

Квалифицирующим признаком здесь является то, что такое лицо должно действовать исключительно в от имени и в интересах организации в которую оно направлено, то есть не совершать никаких юридических или фактических действий в пользу иностранной организации, либо третьих лиц. В случае ведения бухгалтерского учета в российском представительстве иностранной организации исключительно по правилам, установленным в стране постоянного местонахождения головного офиса иностранного юридического лица, могут возникать дополнительные сложности, связанные с формированием отчетных показателей.

В настоящее время не все счета российской системы учета поддаются соотнесению со статьями отвечающего международным стандартам балансового отчета даже, если при этом используется метод отнесения их к активам или пассивам в зависимости от наличия положительного или отрицательного сальдо. Представительства иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории России, должны вести регистры бухгалтерского учета: Бухгалтерские регистры могут вестись и храниться за границей при условии, что они представляются по первому требованию налоговых органов в приемлемые для них сроки.

В противном случае налоговые органы могут потребовать от постоянного представительства вести учет и хранить документы в Российской Федерации. В случае, если иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность в нескольких местах на территории Российской Федерации, каждое из которых образует постоянное представительство, бухгалтерские регистры могут вестись в каком-либо одном месте, но раздельно по каждому месту осуществления деятельности.

Удивительно, но факт! Некоторые специалисты указывают, что постоянное представительство не образуется, если иностранная компания - в рамках простого товарищества - не осуществляет самостоятельную предпринимательскую деятельность в России, и даже возложение на нее обязанности по ведению дел товарищества на основании ст.

При этом они также должны предоставляться по первому требованию налоговых органов, на территории которых осуществляется деятельность в Российской Федерации, и в приемлемые для них сроки.

Все записи в бухгалтерских регистрах иностранного представительства должны быть подтверждены оправдательными документами, в частности, контрактами иностранных фирм с российскими контрагентами, заключенными при участии отделения, выписками из банковских счетов, счетами - фактуры и т.

Наличные выплаты должны подтверждаться соответствующими первичными документами. Операции, учитываемые постоянным представительством, должны включать все издержки и доходы, за которые оно несет ответственность, как на территории Российской Федерации, так и за границей. Эти операции включают все товары, наличные средства, другие активы и услуги, предоставляемые головным офисом иностранного юридического лица или другими его обособленными подразделениями постоянному представительству в Российской Федерации, а также товары, наличные средства, другие активы и услуги, предоставляемые этим постоянным представительством головному офису или другим обособленным подразделениям иностранного юридического лица.

Имущество, передаваемое головным офисом постоянному представительству, учитывается последним по стоимости этого имущества у головного офиса на момент передачи с учетом фактически произведенных затрат по его транспортировке, установке, таможенных платежей и других затрат.

Материалы по теме

Затраты, понесенные представительством, должны быть специфицированы по каждой статье затрат. Доходы должны быть специфицированы по каждому виду деятельности. Вся отчетность и формы учета ведутся и представляются в налоговые органы на русском языке, а все числовые значения пересчитываются из иностранной валюты в рубли по курсу рубля, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату совершения операций. В отличие от бухгалтерского учета основные требования к ведению налогового учета в представительствах иностранных организаций определяются жестко налоговым кодексом РФ.

В данном случае постоянного представительства украинской компании в России не образуется. Зависимый агент Все в том же п. Лицо, через которое все это делается, называется зависимым агентом. Чтобы деятельность лица, представляющего интересы иностранной компании в РФ, могла быть отнесена к деятельности постоянного представительства, необходимо наличие в совокупности следующих признаков.

Во-первых, деятельность через конкретное зависимое лицо иностранной компании должна отвечать признакам деятельности постоянного представительства, то есть осуществляться регулярно, иметь предпринимательский характер и происходить на территории России.

Во-вторых, лицо, представляющее интересы компании в России, должно действовать от ее имени, иметь и регулярно использовать полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, и при этом такая деятельность в интересах компании не должна являться основной или обычной деятельностью лица.

Налоговый учет доходов и расходов постоянного представительства

Так что если агент иностранной фирмы будет заниматься не свойственной ему деятельностью, это приведет к образованию постоянного представительства. Например, если вдруг риелторская фирма как агент начнет заниматься поставками товаров иностранного партнера, то у иностранной компании на территории России образуется постоянное представительство.

Удивительно, но факт! Из статьи 9 Федерального закона от

Если существенные условия контракта клиент может согласовать непосредственно с агентом, уже независимо от того, кто имеет право подписать контракт - сам агент или только головной офис за рубежом, постоянное представительство образуется. Если же агент имеет право только на согласование встречи с клиентом и подготовку этой встречи с сотрудниками самой иностранной компании, то его деятельность постоянное представительство не образует, даже при условии, что агент имеет право подписать контракт, все существенные условия которого определяются в головном зарубежном офисе.

Кроме того, очень важна регулярность деятельности агента. Так, если агент имеет все необходимые полномочия, но фактически их не использует, то постоянного представительства компании не существует. Не появится оно даже в том случае, если агент проведет единичную сделку. Российское ООО "Магнум-М" представляет интересы литовской компании в России по поставкам ее продукции в качестве агента. Общество уполномочено заключать контракты на наиболее выгодных для латвийского партнера условиях, то есть согласовывать существенные условия контрактов, а также подписывать их.

Удивительно, но факт! В связи с этим каждое отделение сдает отчетность по месту своего нахождения.

Общество в течение г. Оно обладает всеми признаками зависимого агента, указанными в п. Следовательно, у литовской компании в России образуется постоянное представительство.

Конечно, обязательно нужно смотреть и на положения соглашений об избежании двойного налогообложения. Помимо всего прочего, при решении вопроса о независимом или зависимом статусе агента можно обратиться к комментариям к Типовой конвенции ОЭСР. В них перечислены несколько отличительных признаков деятельности зависимого агента. Во-первых, это плотная опека агента со стороны принципала. Если агент отвечает не только за результат своей работы, но и за то, каким образом он ее выполнял, - это первое свидетельство возможной зависимости.

Во-вторых, необычно широкие полномочия агента: Мировой доход между постоянными представительствами распределяется пропорционально численности персонала подразделений иностранной компании. Среднесписочная численность сотрудников российского подразделения за 9 месяцев года составила человек. В целом по подразделениям ABC-Company Ltd, занятым производством техники, насчитывалось человек. Как учитывать расходы Организации, осуществляющие в России деятельность через постоянное представительство, признают в целях налогообложения расходы в том же порядке, что и российские налогоплательщики.

Общие требования к расходам, предусмотренные в пункте 1 статьи Кодекса, распространяются на всех налогоплательщиков. Состав расходов организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство, указан в статьях — и иных статьях главы 25 Кодекса. При определении налоговой базы не учитываются расходы, перечисленные в статье НК РФ. Если в соглашении об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством установлены правила, отличные от норм главы 25 Кодекса, применять следует правила соглашения.

Например, доходы постоянного представительства уменьшаются на относящиеся к его деятельности расходы, которые произведены как на территории России, так и за ее пределами. К таким расходам часто относятся управленческие и общехозяйственные расходы иностранной организации, произведенные в других государствах и направленные на обеспечение деятельности российского постоянного представительства.

Удивительно, но факт! Помимо всего прочего, при решении вопроса о независимом или зависимом статусе агента можно обратиться к комментариям к Типовой конвенции ОЭСР.

По мнению налоговых органов, их можно учесть, только если такая возможность предусмотрена в соглашении об избежании двойного налогообложения. Кстати Налогообложение иных доходов представительства Налогом облагается не только прибыль от производственной деятельности постоянного представительства и от владения, пользования и распоряжения имуществом, но и доходы представительства от источников в Российской Федерации, не имеющие систематического характера.

Определение

Эти доходы перечислены в пункте 1 статьи НК РФ. К ним, в частности, относятся: Налог на прибыль с большинства перечисленных доходов постоянное представительство уплачивает самостоятельно.

Причем налоговая база по таким доходам определяется отдельно.

Основание — пункт 2 статьи НК РФ. В этом случае с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог. Учтите, что налог с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, всегда удерживается у источника выплаты. Как и в случае с доходами, общая сумма управленческих и общехозяйственных расходов, произведенных в пользу нескольких подразделений иностранной компании, распределяется между всеми этими подразделениями.

Удивительно, но факт! Филиалы и представительства иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России, могут вести учет и составлять первичные документы в соответствии с законодательством иных государств, если:

Пример 2 Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, общая сумма управленческих расходов ABC-Company Ltd, произведенных в пользу своих подразделений, которые заняты производством техники, составила 20 долл.

Разъяснения налоговиков

Напомним, что мировой доход между постоянными представительствами распределяется пропорционально численности персонала подразделений компании. Тем же способом определяется и доля управленческих расходов, передаваемых этим подразделениям.

Разберемся сначала с расходами, произведенными на территории России. Согласно пункту 1 статьи Кодекса такие затраты должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованиями российского законодательства. В случае, если иностранная организация выполняет работы, оказывает услуги другому лицу, имеющему указанную лицензию разрешение или выступающему в качестве генерального подрядчика для лица, имеющего такую лицензию разрешение , при решении вопросов, связанных с образованием и прекращением существования постоянного представительства этой иностранной организации, применяется порядок, аналогичный установленному пунктами 2 - 4 статьи настоящего Кодекса.

Факт осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства.

Удивительно, но факт! Сам по себе факт владения иностранной организацией имуществом на территории Российской Федерации не может рассматриваться как приводящий к образованию ее постоянного представительства на территории Российской Федерации, но использование такого имущества в коммерческих целях может при определенных условиях создавать постоянное представительство иностранной организации.

К подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся: Факт владения иностранной организацией ценными бумагами, долями в капитале российских организаций, а также иным имуществом на территории Российской Федерации при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, сам по себе не может рассматриваться для такой иностранной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

Факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон участников , осуществляемую полностью или частично на территории Российской Федерации, сам по себе не может рассматриваться для данной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

На территории РФ действует представительство иностранного юридического лица государства Дании, которое занимается строительством на территории РФ в течение пяти месяцев. На строительных работах заняты граждане Дании, которые приезжают в Россию на срок, не превышающий трех месяцев. В связи с работой в РФ рабочие получают заработную плату из офиса иностранной организации в Дании.

В соответствии с законодательством Дании указанные работники признаются ее налоговыми резидентами. В отношении налога на недвижимое имущество - следует руководствоваться ст. Что касается движимого имущества, то п. Таким образом, Соглашение устанавливает возможность взимания налога в государстве, в котором находиться имущество организации. Аналогичная норма содержится и в других Соглашениях см.

Удивительно, но факт! Учет иностранных организаций, постоянными представительствами которых являются иные лица.

Итак, рассмотрим два основных варианта, когда иностранная компания будет налогоплательщиком налога на имущество на территории РФ: Следует обратить внимание на то, что исходя из содержания ст.

Иностранная компания имеет постоянное представительство на территории РФ. Как уже отмечалось выше, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, согласно п.

Федерального закона от



Читайте также:

  • Запрос в недвижимость выписка из егрп на недвижимое имущество
  • Расторжение брака. семейное право
  • Иском об установлении границ вашего земельного участка